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进出口经营权是企业自己开展进出口业务的资格

    进出口经营权是企业自己开展进出口业务的资格，并不象某些客户想的那样是单独一张证书，自营进出口经营权资格是企业在得到商务局、海关、检验检疫、外汇管理局、电子口岸等相关部门的批准，并拿到这些部门发的批文后，才表示这个公司拥有了自营进出口经营的权利。2004年7月1日国家放开进出口经营资格的审批，改为备案登记制，由《中华人民共和国进出口企业资格证书》改为了《对外贸易经营者备案登记表》。

现在企业申请进出口经营权权实行的是备案制，需要到商务局办理对外贸易经营者备案登记，不需要专门的申请报告，只需要从网上下载相关表格即可。从事货物或技术进出口的对外贸易经营者，都应当向国务院对外贸易主管部门办理备案登记。否则，海关不予办理进出口货物的报关和验放手续。

   『出口权，出口退税』
基本条件:a,属于增值税或消费税征税范围,b,货物已经报关离境,c,财务上已做销售处理,d,出口收汇已核销 f,一般来说是一般纳税人。

退税率: 17%,13%,11%,8%,5%,6%

退税所需单证:a,增值税专用fa`piao,b,税收(出口货物专用)缴款书,c,出口货物报关单(出口退税联),d,出口收汇核销单(出口退税联)或远期结汇证明,f,出口商品专用fa`piao,g,税局的其他要求(销售明细账,购货付款凭证等)

基本准则:根据不同商品的不含税购价乘以退税率及为应退税款

申请进出口权所需资料：
<1>.营业执照正副本 <2>.代码证正副本
<3>.国、地税正副本　 <4>.公章、名章、财务章
<5>.法人身份证复印件 <6>.银行开户核准通知书
<7>.财务人员身份证复印件 <8>.财务主管身份证复印件

出口退税的条件：
* 必须是属于增值税,消费税征税范围的货物。
* 必须是报送离境的货物,报关不离境不算..
* 必须在财务上作销售处理,有合法会计凭证,资料供审查
* 必须是出口收汇并已核销的货物。将退税与出口收汇核
销挂钩可能有效防止出口企业高报出口价格骗税。

出口退税办理所需资料：
『外贸企业』
<1>.出口货物销售账资料。它必须包括有：出口销售fa`piao；即：出口专用fa`piao；盖有海关
验讫章的出口货物报送单（出口退税专用联）；出口收汇核 销单（出 口退税专用联）；出
口销售账复印件；销售明细账（按月）。
<2>.出口货物采购账资料。它必须包括有：购进出口货物增值税专用 fa`piao（抵 扣联）；购
进出口货物付款凭证复印件，即支票存根联、银行对帐单；
<3>.出口货物税收专用缴款书；
<4>.出口退税货物进货凭证申报明细表。

『生产企业』
<1>.当期各月《增值税纳税申请表》及其附表；
<2>. 生产企业进料加工贸易申请表（进出口税收管理分局留存联，有“进料加工出口”业
务的企业提供）.
<3>.出口货物清单.
<4>.出口货物报送单（出口退税专用联）,出口收汇核销单（出口退税专用联）,须相对应.
<5>.出口商品专用fa`piao（税务机关存根联）.
<6>.出口销售收总账、明细账；转厂明细账（提供复印件、查验正本）.
<7>.税收（出口货物专用）缴款书（提供复印件,查验正本,有“预缴税款”的企业提供）
<8>.税收完税证（提供复印件、查验正本）.
<9>. 出口货物生产和流转环节采购原材料增值税专用fa`piao抵扣联及其他有效抵扣凭证.
<10>. 海关核签的“来料加工进口货物报送单”和“来料加工登记手册”.
<11>. 来料加工出口货物报送单”和海关已核销的“来料加工登记手册”,出口收汇凭证.
目的在于向主管出口退税的税务机关办理核销手续。逾期未核销的,主管出口退税的税务机
关将会同海关和主管征税的税务机关及时予以补税和处罚。
最后两项为“来料加工企业”须提供的免税资料。

出口退税的4个时限：

根据国家税务总局近日发出的关于进一步规范出口退（免）税申报、审核程序的通知，出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：

　　一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用fa`piao或普通fa`piao，属于防伪税税控增值税fa`piao，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

　　三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。

　　四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

“五+七”完成增值税免抵退：

根据生产企业原材料完全从国内购进还是从国外购进的不同情况，对“免、抵、退”税的计算方法，笔者分别称为“五个步骤”和“七个步骤”。

　　1．原材料完全从国内购进，“免、抵、退”税五个步骤：

　　（1）计算不得免征和抵扣的税额，简称为“剔税”

当期免抵税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）

　　或：剔税=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）

　　如征税率17%，退税率15%，2%就是当期不得免征和抵扣税额，会计处理上作为“进项税转出”计入成本。

　　（2）计算当期应纳增值税额，简称“抵税”

　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期未抵扣完的进项税额

　　或：抵税=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-剔税）-上期未抵扣完的进项税额

　　当期应纳税额＜0，为期末未抵扣税额（有资格申请退税）；若应纳税额＞0，为本期应上缴增值税。

　　（3）计算免抵税额，简称“计算尺度”或“标准”（会计上称“应交税金-应交增值税-出口退税”）

　　免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率

　　（4）确定应退税额－当期期末抵扣税额、当期免抵退税额两者中较小者

　　（5）确定免抵税额（倒计平衡关系，会计上称“出口抵减内销销项税”）

　　[例1]某自营出口生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物增值税率17%，退税率13%，4月份业务如下：购进材料200万元，进项税额34万元，该材料已入库，上期留抵税额3万元，内销收入100万元（不含增值税），出口货物折合人民币200万元。

　　计算：（1）剔税=200×（17%-13%）=8万元（进项税转出）

　　（2）抵税=100×17%-（34-8）-3=-12万元＜0

　　（3）尺度：200×13%=26万元

　　（4）比较：应退税额为12万元，期末余额为0

　　（5）免抵税额=26-12=14万 元（会计上称出口抵减内销销项税）

　　会计处理：

　　借：应收补贴款12

　　　　应交税金???应交增值税（出口抵减内销销项税）14

　　　　贷：应交税金???应交增值税（出口退税）26（税法上称免抵税额）

　　[例2]某自营出口生产企业，是增值税一般纳税人，出口货物增值税率17%，退税率13%，业务如下：购进材料200万元，进项税额68万元，该材料已入库，上期留抵税额5万元，内销收入100万元（不含增值税），出口货物折合人民币200万元。计算年底退税额。

　　计算：（1）剔税=200×（17%-13%）=8万元（进项税转出）

　　（2）抵税=100×17%-（68-8）-5=-48万元＜0

　　（3）尺度：200×13%=26万元

　　（4）比较：应退税额为26万元

　　（5）免抵税额=0万元（会计上称出口抵减内销的销项税），

　　（6）留下期继续抵扣税为22万

　　2．出口企业出口产品，有从国外进口料件，进口料件复出口计算“免、抵、退”税七个步骤：

　　（1）剔税的抵减额（也称免抵退税不得免抵退税的抵减额）

　　当期剔税（不得免抵退税）的抵减额=当期免税购进原材料价格×（征税率-退税率）

　　免税购进原材料价格组成=货物到岸价+海关实征关税和消费税

　　（2）计算不得免征和抵扣的税额，简称为“剔税”

　　当期免抵税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）-当期免税购进原材料价格×（征税率-退税率）=（当期出口货物离岸价-当期免税购进原材料价格）×（征税率-退税率）

　　或：剔税=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）-当期剔税（不得免抵退税）的抵减额

　　（3）计算不得免征和抵扣的税额

　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期未抵扣完的进项税额

　　或：抵税=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期未抵扣完的进项税额

　　当期应纳税额＜0，为期末未抵扣税额（有资格申请退税）；若应纳税额＞0，为本期应上缴增值税。

　　（4）计算免抵税额的抵减额，简称“计算尺度”或“标准”的抵减额

　　免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×退税率

　　（5）计算免抵税额，简称“计算尺度”或“标准”

　　免抵税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期免税购进原材料价格×退税率=（当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价-当期免税购进原材料价格）×退税率

　　（6）确定应退税额－比较当期期未抵扣税额、当期免抵退税额两者中较小者

　　（7）确定免抵税额（倒计平衡关系，会计上称“出口抵减内销销项税”）

　　[例3]某自营出口生产企业，是增值税一般纳税人，出口货物增值税率17%，退税率13%，有关的经营业务如下：购进材料200万元，进项税额34万元，当月进口料件组成计税价格100万元，上期留抵税额6万元，内销收入100万元（不含增值税），出口货物折合人民币200万元。

　　计算：（1）剔税的抵减额=100×（17%-13%）=4万元

　　（2）剔税=200×（17%-13%）-4=4万元（进项税转出）

　　（3）抵税=100×17%-（34-4）-6=-19万元＜0

　　（4）尺度的抵减额：100×13%=13万元

　　（5）尺度：200×13%-13=13万元

　　（6）比较：应退税额为13万元，期末余额为0

　　（7）免抵税额=19-13=6万元（会计上称出口抵减内销销项税）